Bilindiği üzere Mart ayı gelir elde eden gerçek kişilerin vergilendirilme dönemi olup bu ay içerisinde beyanname vermekle yükümlüdürler. Gelir vergisinin unsurları arasında yer alan ve genel olarak tevkifat usulü ile vergilendirilmekte olan “ücret” gelirinde, aşağıda belirtilen hallerde, bazı çalışanların bu ay vergi beyannamesi vermesi gerekmektedir.
Hangi çalışanlar yıllık gelir vergisi beyannamesi verecektir?
Çalışanların ücret gelirleri için yıllık gelir vergisi beyannamesini gerektirecek haller üç kategoride incelemek mümkündür. Buna göre:
- 2023 takvim yılında tek işverenden alınmış ve kesinti suretiyle vergilendirilmiş ücret gelirlerinin vergi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan 1.900.000 TL tutarı aşması durumunda yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekecektir. Ücret gelirleri, vergi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan 1.900.000 TL tutarı aşmazsa yıllık beyanname verilmeyecek, diğer gelirler için beyanname verilmesi halinde bu gelirler beyannameye dahil edilmeyecektir.
Örneğin, 2023 takvim yılında X A.Ş.’de genel müdür olarak çalışan Ahmet Yılmaz yıllık 2.500.000 TL ücret geliri elde etmiş ve bu ücretten kesinti yolu ile vergisini ödemiştir. Ahmet Yılmaz, elde ettiği 2.500.000 TL ücret geliri 2023 takvim yılında beyanname verme sınırı olan 1.900.000 TL’yi aştığı için 2024 yılı Mart ayı içerinde yıllık gelir vergisi beyannamesi verecek ve beyannamede hesaplanan gelir vergisinden 2023 yılı içinde ödemiş olduğu vergiler mahsup edilecektir.
- Birden fazla işverenden ücret geliri elde edilmesi hali
- Birden fazla işverenden kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri elde eden ücretlilerden, birden sonraki işverenden aldıkları ücretlerin toplamı 150.000 TL’yi aşan ücretliler. Birinci işverenden alınan ücretin hangisi olacağı ücretli tarafından belirlenecek olup, genelde yüksek ücretin birinci ücret olarak belirlendiği görülmektedir.
- Birden fazla işverenden kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri elde eden ücretlilerden, birinci işverenden aldıkları ücret geliri dahil olmak üzere aldıkları ücretlerin toplamı 1.900.000 TL’yi aşan ücretliler,
- Tevkifata tabi olan ücret geliri toplamı, vergi tarifesinin dördüncü diliminde yer alan 1.900.000 TL tutarı aşan sporcular,
- Tevkifata tabi ücret gelirleri vergi tarifesinin dördüncü diliminde yer alan 1.900.000 tutarı aşan veya birden fazla işverenden ücret alan ve birden sonraki işverenden aldıkları ücretlerin toplamı 150.000 TL’yi aşan profesyonel spor yarışmaları ile basketbol ve voleybol spor dallarının en üst liglerindeki yarışmaları yöneten spor hakemleri,
- Tevkifata tabi tutulmamış tüm ücretler
- Ücretlerini yabancı bir memleketteki işverenden doğrudan doğruya alan hizmet erbabı,
- 16'ncı maddede yazılı istisnadan faydalanamayan yabancı elçilik ve konsolosluk memur ve hizmetlileri,
- Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca yıllık beyanname ile bildirilmesinde zaruret görülen ödemeler
Beyanname Ne zaman Verilecektir?
2023 takvim yılında elde edilen beyana tabi ücret gelirlerinin, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ile 1 Mart-1 Nisan 2024 (31 Mart 2024 tarihinin hafta sonuna rastlaması nedeniyle) tarihleri arasında beyan edilmesi gerekmektedir.
Beyannamelerin aşağıdaki şekillerde verilmesi mümkündür:
- Dijital Vergi Dairesi (Hazır Beyan Sistemi) aracılığıyla internet ortamından,
- Vergi dairesinden alınan kullanıcı kodu, parola ve şifre ile mükellefin kendisi ya da 3568 sayılı Kanun gereği elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış meslek mensupları ile elektronik beyanname aracılık sözleşmesi imzalanarak Dijital Vergi Dairesi (e-Beyanname Sistemi) ile elektronik ortamdan,
- Bağlı bulunulan (ikametgâhın bulunduğu yer) vergi dairesine kâğıt ortamında,
- İkametgâh adreslerine bağlı kalınmaksızın herhangi bir vergi dairesinden
